La residencia fiscal e implicaciones tributarias en Colombia para personas naturales a partir de la ley 1607 de 2012

Abstract

RESUMEN: No se deja de ser residente fiscal en Colombia por el sólo hecho de trasladar de manera permanente la residencia hacia otro país, como tampoco se deja de tener obligaciones tributarias en Colombia, por el hecho de no ser residente fiscal. Antes de la ley 1607 de 2012, algunos países habían acogido actualizaciones en su legislación para regular situaciones de movilidad permanente o continua de las personas naturales de un territorio a otro, pretendiendo con esto sentar las reglas claras que pudieran determinar la obligación que un residente o un no residente fiscal tiene frente a dicho Estado. Colombia no fue ajena a dicha situación, y en el 2012 trajo del derecho comparado aquellos criterios que a nivel mundial definían la situación de residencia fiscal para personas naturales, empezando por la permanencia física por 183 o más días dentro de los últimos 365 días; adicional a otros criterios que deberán analizarse de manera conjunta. Pueden ser diversos los escenarios que lleven a una persona natural a confundir su situación fiscal en Colombia, o inclusive llevarlo a incurrir en omisiones o errores; algunos nacionales colombianos que trasladan su residencia otro país por diferentes razones o un extranjero que permanezca por más de 183 días en Colombia; teniendo cada una de estos contextos algunas variables que pueden hacer más compleja la determinación clara de la responsabilidad fiscal. Es por ello que además del análisis del artículo 10 del E.T., se citarán los conceptos que han sido emitidos por la DIAN, con el fin de articular la interpretación que se debe dar actualmente a la norma.

ABSTRACT: You do not stop being a resident for tax purposes in Colombia for the sole reason of becoming a permanent resident of another country, in the same way that you do not stop having tax obligations in Colombia by not being a resident for tax purposes. Before the Law 1607 of 2012, some countries had included updates to their legislation to regulate situations of permanent or continuous mobility of natural persons from one territory to another. With the updates, they intended to establish clear rules that could determine the responsibility a resident or a non- tax resident has with said State. Colombia was no stranger to this situation, and in 2012, it brought from the comparative law those criteria that defined worldwide the tax residence status for natural persons, starting with physical permanence in country for 183 or more days within the last 365 days; in addition to other criteria that should be analyzed in conjunction with. There could be several scenarios that may cause a natural person to confuse their tax situation in Colombia, or even bring them to incur in omissions or mistakes; e.g. Colombian nationals who move their residence to another country for different reasons, or a foreigner who stays for more than 183 days in Colombia; each of these contexts have some particularities that can make the determination of tax responsibility more complex. In light of said complexities, we will cite the concepts issued by the DIAN in addition to the analysis of article 10 of the E.T. in order to clearly articulate the interpretation that should be given to the norm currently.