¿Cuál ha sido la responsabilidad de la Auditoría en los escándalos financieros?

Abstract

RESUMEN: Este artículo constituye un estudio de tipo reflexivo cuyos ejes temáticos son el fraude y la auditoría; temas que permitirán establecer la responsabilidad de la auditoría frente a los escándalos financieros. Para alcanzar dicho objetivo, se implementó una metodología de análisis de casos reales de fraude, para lo cual se realizó el levantamiento de información, y en el análisis de la teoría del control y la auditoría, a la luz de la normatividad internacional, y asumiendo una perspectiva analítica, interpretativa y crítica por parte de los autores. Finalmente, se presentan algunas consideraciones, concluyendo de manera general que si se sigue una adecuada aplicación de los procedimientos de auditoría, el fraude no es responsabilidad del auditor, dadas: 1) las limitaciones inherentes a su rol; 2) los aspectos técnicos de la auditoría a nivel de alcance; y 3) que por definición explícita de la NIA 240, la prevención del fraude es responsabilidad de la administración.

ABSTARCT: This paper is a reflexive study dealing with fraud and audit –issues that will determine the responsibility of audit regarding financial scandals. A methodology of analysis of actual cases of fraud was implemented to achieve this objective. Collection of information was then made, and authors based their critical and interpretative reflections both on the analysis of control and auditing theory and on the international standards. Finally, some considerations are presented concluding, on the whole, that if an adequate implementation of audit procedures is followed, fraud is not the responsibility of the auditor, given: 1) the inherent limitations of his role; 2) the audit technical aspects in the scope level, and 3) that fraud prevention is the responsibility of administration, as stated explicitly by the ISA 240