Combinaciones de negocio en Colombia, una mirada desde la clasificación de la plusvalía e intangibles

Abstract

RESUMEN: Tras la aparición de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, son muchas las preguntas que surgen respecto a cómo su implementación repercute en los estados financieros de las empresas. Particularmente, la NIIF 3 ha generado cambios en la manera como las empresas que realizan combinación de negocios clasifican la plusvalía, dado que esta establece que este tipo de operaciones deben ser contabilizadas por el método de adquisición que supone el reconocimiento de los activos adquiridos y de los pasivos asumidos a partir de la fecha de adquisición, además de determinar la información que se va a revelar en los estados financieros. Sin embargo, la manera como se establece la clasificación de la plusvalía puede ser controvertida, pues de acuerdo con la teoría este puede ser clasificado como gasto y no como activo como la norma propone. Por tal motivo, cobra importancia la determinación de los efectos de la clasificación de la plusvalía y de otros intangibles. Por consiguiente, se ha realizado una investigación documental de carácter fenomenológico, tomando como muestra las empresas colombianas que, durante el año 2018, emitieron sus estados financieros bajo NIIF plenas individuales y NIIF PYMES individuales. Adicionalmente, se realizó la modelación de 3 escenarios donde se observó el comportamiento de los estados financieros de acuerdo con la clasificación de la plusvalía y otros intangibles llevándolos al gasto por la aplicación del deterioro de valor generando cambios en los resultados en los estados financieros y en su interpretación. Los resultados evidencian que al llevar la plusvalía al gasto y no al activo, en la mayoría de las empresas, ha generado cambios en los indicadores analizados, que permiten afirmar que la clasificación de este y de otros intangibles produce efectos significativos en los estados financieros que pueden cambiar la forma de leer los mismos, lo cual puede llevar a tomar de decisiones financieras equivocadas. Dichos cambios se reflejan principalmente en la distorsión de los activos corrientes, en el margen neto y en la utilidad operacional después de impuestos UODI.

ABSTRACT: After the appearance of the International Financial Reporting Standards IFRS, there are many questions that arise regarding how their implementation affects the financial statements of companies. In particular, IFRS 3 has generated changes in the way companies that carry out a business combination classify goodwill, given that it establishes that this type of operations must be accounted for the acquisition method that involves the recognition of the assets acquired and of the liabilities assumed from the acquisition date, in addition to determining the information to be disclosed in the financial statements. However, the way in which the classification of surplus value is established can be controversial, because according to theory it can be classified as an expense and not as an asset as the norm proposes. For this reason, determining the effects of the classification of goodwill and other intangibles becomes important. Therefore, an investigation has been carried out, taking as a sample the Colombian companies that during the year 2018, issued their financial statements under individual full IFRS and individual SME IFRS. Additionally, 3 scenarios were modeled where the behavior of the financial statements was observed according to the classification of goodwill and other intangibles, taking them to expense due to the application of impairment, generating changes in the results in the financial statements and in their interpretation. The results show that taking capital gains to expenses and not assets, in most companies, has generated changes in the analyzed indicators that allow us to affirm that the classification of this and other intangibles produces significant effects in the financial statements that may changing the way you read them, which can lead to making the wrong financial decisions. These changes are mainly reflected in the distortion of current assets, in the net margin and in the operating profit after UODI taxes.